Opcje zapasów irs 83b

Poniższy artykuł został dostosowany i przedrukowany z raportu podatkowego Mampa, tom. 11, nr 3, październik 2002 r., Panel Publishers, New York, NY. ISO I SEKCJA 83 (b) WYBORY Autor: Robert W. Wood i Jonathan R. Flora Opcje na akcje ostatnio pojawiły się w wiadomościach. Większość tych wiadomości była pejoratywna. Wydaje się, że opcje na akcje były celem (lub przynajmniej produktem ubocznym) różnych kryzysów finansowych w ciągu ostatniego roku. Wszystko to pojawia się w wielu niekorzystnych prasach finansowych, w szczególności w odniesieniu do alternatywnych opcji minimalnego podatku (AMT) w zakresie opcji na akcje motywacyjne (ang. Incentive stock options - ISO). W obliczu pęknięcia bańki internetowej, a także znacznej części reszty gospodarki, ISO zostały szczególnie zniesione. Gry zarobkowe różnych firm zostały przynajmniej częściowo przypisane do opcji na akcje, a zwłaszcza do opcji na akcje. Jak zauważyliśmy ostatnio, pojawiły się różne propozycje zmiany sposobu traktowania opcji na akcje do celów zarobkowych. Zobacz Wood, Ruminations Option Option, Tom. 11, nr 2, Raport podatkowy Mampa (wrzesień 2002 r.), S. 1. Ostatnio pojawiły się sugestie, że firmy mogłyby pomóc pracownikom, wydając pieniądze w zamian za opcje pod wodą. Zobacz, np. Seibel planuje zaoferować pracownikom gotówkę lub akcje dla opcji, Wall Street Journal (30 sierpnia 2002 r.) (Seibel zaoferował swoim pracownikom 1,85 w gotówce za każdą opcję, z ceną wykonania równą lub wyższą niż 40 na akcję). Zapasy za Usługi i Sekcja 83, sekcja 83, jest oczywiście stosunkowo krótką (ale bardzo istotną) sekcją Kodeksu, która dotyczy transferów własności w zamian za usługi. Podstawową zasadą jest to, że kiedy akcje (lub inne nieruchomości) są przekazywane pracownikowi w zamian za usługi, pracownik musi uwzględnić wartość zasobów w swoim dochodzie, gdy akcje są w znacznym stopniu nabyte. I. R.C. sect83 (a) Reg. sect1.83-1 (a). Zasoby stanowią podstawowe kamizelki, gdy mogą być przenoszone lub nie podlegają już znacznemu ryzyku przepadku. sect83 (a) (1). Wysokość podlegającego opodatkowaniu dochodu jest wartością godziwą akcji (w czasie, w którym zasadniczo się nabywa), pomniejszoną o kwotę, jaką pracownik płaci za zapasy. sect83 (a). Sprawiedliwą wartość rynkową akcji ustala się bez względu na ograniczenia, z wyjątkiem ograniczeń, które nigdy nie wygasną (tak zwane nielimitowane ograniczenia). Skutek 83 (b) wyborów Większość specjalistów podatkowych wie, co to jest 83 (b) wybory, nawet jeśli nigdy ich nie dokonali. Gdy pracownik przeprowadza wybory zgodnie z paragrafem 83 (b), uchyla zasady odroczenia dochodów, które obowiązują, gdy akcje nie są nabyte. Artykuł 83 (b) zezwala pracownikowi na to, aby obecnie uwzględniał w przychodach godziwą wartość rynkową akcji, pomniejszoną o wszelkie kwoty za nią zapłacone, w momencie emisji akcji, nawet jeśli nie zostały znacząco nabyte. (Oczywiście, wybory nie są dostępne, jeśli akcje są już w znacznym stopniu nabyte, a zatem natychmiast włączane bez względu na wybory.) Krótko mówiąc, pracownik wybiera obecnie podatek od wartości akcji, zamiast czekać, aż się podda. Po dokonaniu wyborów w liczbie 83 (b), pracownik uwzględnia godziwą wartość rynkową akcji po uwzględnieniu wszelkich niezwrotnych ograniczeń, ale bez względu na jakiekolwiek ograniczenia dotyczące wygaśnięcia (ograniczenia, które wygasną). W ogóle nie rozpoznaje żadnych dochodów, gdy zapasy są znacznie wyższe. Reg. sect1.83-2 (a). Zamiast tego wszelka aprecjacja (lub amortyzacja) po dacie wyborów podlega opodatkowaniu jako zysk (lub strata) kapitałowa, gdy pracownik sprzedaje zapasy. Okres posiadania również następuje, począwszy od następnego dnia po przekazaniu nieruchomości pracownikowi. Reg. sect1.83-4 (a). Co się dzieje, gdy pracownik, który dokonuje wyborów, opuszcza swoją pracę, zanim zapasy zostaną znacznie zwiększone? W takim przypadku pracownik traci swoje zapasy i może odliczyć straty w ograniczonym zakresie. Kwota potrącenia z tytułu przepadku jest ograniczona do kwoty zapłaconej za zapasy, pomniejszonej o kwotę zrealizowaną w wyniku przepadku (jeśli dotyczy). Reg. sect1.83-2 (a). Co istotne, nie można odliczać kwoty, którą pracownik wcześniej zawarł w dochodach, dokonując 83 (b) wyborów. Patrz: dział 83 (b) (1). Pracodawca przechodzi również przez przepadek. Pracodawca musi uwzględnić w dochodach w dniu przepadku mniejszą wartość godziwą akcji lub kwotę potrącenia, którą pobiera, gdy pracownik dokonał wyboru. Reg. sect1.83-6 (c). Czy pracownicy otrzymujący ograniczone akcje chcą dokonać tych wyborów Oczywiście, zarówno czas opodatkowania dla pracownika, jak i charakter dochodu jako zwykłego lub kapitałowego, może zostać dokonany. W przypadku większości zastrzeżonych nieruchomości, Rozdział 83 stanowi, że dochody w danym okresie podlegają ograniczeniom. Jeśli pracownik dokona 83 (b) wyborów, z kolei uzna natychmiastowe dochody w czasie wyborów, ale nie rozpoznaje dochodów, gdy zapasy są znacznie wyższe. Jeśli chodzi o charakter, wszelka aprecjacja od czasu wyborów w 83 (b) jest zyskiem kapitałowym. Jeśli nie wybory zostały dokonane, w przeciwieństwie do zwykłego dochodu powstaje, gdy zasobów, które powoduje, że jego podstawa opodatkowania w magazynie do zwiększenia. Jedynie różnica między wartością w tym czasie a kwotą zrealizowaną w ostatecznej dacie sprzedaży byłaby zyskiem kapitałowym. Dlaczego więc pracownik chce przyśpieszyć dochód? W zasadzie pracownik zakłada, że ​​akcje będą go doceniać, a więc ogranicza kwotę dochodu z wynagrodzenia, którą rozpozna w wyniku przyznania stypendium. Optymistyczni pracownicy mogą mieć wiele powodów, by dokonać 83 (b) wyborów, chociaż obecne ekonomiczne osłabienie sprawiają, że 83 (b) wybory są nieco mniej atrakcyjne niż kiedyś. Oczywiście, 83 (b) wybory nie są wolne od ryzyka: wybory, których następstwem jest spadek wartości akcji, mogą prowadzić do zwykłego dochodu (kiedy wybory są dokonywane), po którym następuje strata kapitału, nie jest to bardzo atrakcyjna pozycja podatkowa. Nic dziwnego. , sporo artykułów z sekcji 83 dotyczy tego, w jaki sposób określa się wartość. Jak już wspomniano na tych stronach wcześniej, ważna decyzja prawie 20 lat temu podkreślała, że ​​w sekcji 83 (b) wyborów można zgłaszać zerową wartość. Zobacz Alves v. Commissioner, 734 F.2d 478 (9th Circa 1984. ISO są opodatkowane bardziej korzystnie niż niewykwalifikowane opcje. Dla porównania zobacz Wood, Tax and Accounting Treatment of ISOs, Vol. 9, No. 10, The MampA Raport podatkowy (maj 2001), s. 1 oraz Podkład podatkowy i księgowy dla nie kwalifikowanych opcji na akcje, t. 9, nr 10, Raport podatkowy MampA (maj 2001), s. 1. ISO są ogólnie poza zasięgiem Sekcja 83. Sekcja 83 (e) (1) stanowi, że sekcja nie ma zastosowania do korzystania z opcji, do której ma zastosowanie sekcja 421. Sekcja 421 (a) (1) stanowi, że pracownik nie uznaje regularnych dochodów, gdy ISO jest wykonywany (przy założeniu spełnienia różnych wymogów) Pracownik ujmuje zysk (stratę) kapitałową, jeśli później sprzedaje udziały w sprzedaży kwalifikowanej w oparciu o różnicę między ceną sprzedaży a ceną wykonania, jednak jeśli pracownik sprzedaje w ciągu dwóch lat od daty przyznania lub w rok po przeniesieniu udziałów na pracownika, jest to dyskwalifikujące sprzedaż. sect421 (b). Sprzedaż dyskwalifikująca działa tak, jak gdyby była w sekcji 83 mdash, pracownik musi uwzględnić w zwykłym dochodzie różnicę między ceną wykonania a godziwą wartością rynkową w momencie realizacji opcji. Prop. Reg. sect1.422A-1 (b) (1). Kwota ta jest dodawana do jego podstawy, a pozostała część jest opodatkowana jako zysk kapitałowy (całość w roku sprzedaży). Jest niedwuznacznym stwierdzeniem, że ISO nie są traktowane tak pozytywnie w ramach reżimu AMT, jak to ma miejsce w przypadku zwykłych celów podatkowych. Wykluczenie z dochodu na mocy sekcji 421 jest ignorowane przy obliczaniu alternatywnego minimalnego dochodu podlegającego opodatkowaniu (AMTI). Zamiast tego, pracownik musi uwzględnić w swojej AMTI różnicę między ceną wykonania ISO a wartością rynkową akcji nabytych w czasie ćwiczenia. sect56 (b) (3). Oczywiście, w przypadku opcji o niskiej cenie wykonania i wysokiej wartości, konsekwencje AMT mogą być znaczne. W przypadku ISO, które skutkują nabyciem ograniczonych zapasów, godziwa wartość rynkowa zapasów (pomniejszona o zapłaconą kwotę) jest uwzględniana w AMTI dopiero po istotnym zwiększeniu stanu zapasów. Załóżmy, że masz klienta z ISO, który rozważa wczesne wykonanie normy ISO (czyli zanim nabyte akcje zostały znacznie nabyte). Czy możliwe jest dokonanie wyboru sekcji 83 (b) w nadziei na uruchomienie jednorocznego okresu przetrzymywania, który ma zastosowanie do dyskwalifikacji sprzedaży? Odpowiedź wydaje się być nie. Urząd skarbowy nieformalnie stwierdził, że dokonanie 83 (b) wyborów w odniesieniu do ISO jest nieważne dla celów zwykłego podatku dochodowego. W związku z tym okres przechowywania dla dyskwalifikującej się sprzedaży jest uruchamiany, gdy nabywany jest zapas, a nie kiedy jest wykonywane ISO, niezależnie od tego, czy tworzy on sekcję 83 (b). Ale co interesujące, IRS wskazał (ponownie nieoficjalnie), że wybór sekcji 83 (b) może być dostępny w odniesieniu do ISO dla celów AMT. Ta pozycja znajduje odzwierciedlenie w instrukcjach wypełniania formularza 6251 (AMT), p. 3. Tam, IRS stwierdza: Nawet jeśli twoje prawa do zapasów nie są transferowalne i podlegają znacznemu ryzyku przepadku, możesz wybrać włączenie do dochodu AMT nadwyżki rynkowej wartości rynkowej akcji (ustalonej bez względu na jakiekolwiek ograniczenie wygasania) w stosunku do ceny wykonania po przekazaniu Państwu stanu posiadania uzyskanego w wyniku realizacji opcji. Co to wszystko oznacza Brak prawdziwego poradnictwa IRS na temat uczciwości i dobroci jest niepokojący. Wciąż jednak, gdy nie ma zbyt dużego uznania wbudowanego w ograniczony zapas uzyskany w trakcie wykonywania ISO, sensowne może być dokonanie wyboru (zgodnie z paragrafem 83 (b)), aby obecnie uwzględniać ten zysk w AMTI, mimo że zapasy jeszcze się nie zmieniły. nabyty. Chociaż wybory przyspieszą uznanie AMTI, wydaje się, że gdy zapasy się zasadniczo zwiększą, wybory uniemożliwią dalsze uznawanie AMTI. To dobra wiadomość, jeśli w tym okresie znacząco wzrosły zapasy. Oczywiście, sekcja 83 (b) odgrywa znaczącą rolę w opcjach na akcje. O ile te jednostronicowe wybory mogą nie rozstrzygnąć całej winy, która jest obecnie porównywana z opcjami na akcje, to z pewnością mogą pomóc w planowaniu osób, które otrzymują zapasy lub opcje w ramach swoich rekompensat. ISO i Sekcja 83 (b) Wybory. Robert W. Wood i Jonathan R. Flora, wol. 11, nr 3, Raport podatkowy Mampa (październik 2002 r.), S. 1.Stat zapasowy: Sekcja 83 (b) Nazwany dla sekcji kodu wewnętrznego przychodu, która ją autoryzuje, wybór sekcji 83 (b) jest dokonany (1) tylko wtedy, gdy chcesz być opodatkowany (federalny, Social Security, Medicare i podatki państwowe lub lokalne) od wartości ograniczonego stada w momencie przyznania, a nie od nabycia uprawnień lub (2) w przypadku korzystania z opcji na akcje, które można zrealizować przed nabyciem uprawnień (bardzo rzadko w spółkach publicznych). Uwaga: Wybory w Sekcji 83 (b) należy złożyć w lokalnym biurze IRS w ciągu 30 dni od otrzymania ograniczonego towaru (lub opcji na akcje). Zgłoszenie może nadejść wkrótce po upływie 30 dni, jeśli wysyłanie jest datowane w ciągu 30 dni. Jeśli 30 dzień przypada w weekend lub święto, ostatecznym terminem jest następny dzień roboczy. Płacisz również podatki w momencie, gdy wybierzesz sekcję 83 (b). Przed dokonaniem wyboru ważne jest zrozumienie zarówno ryzyka, jak i sytuacji, w których może to być korzystne. Twoja firma będzie miała jakąś procedurę pobierania podatków potrącanych u źródła. Dochody, które rozpoznajesz w ramach dotacji, oraz potrącenia, powinny pojawić się na formularzu IRS W-2. Co należy złożyć w IRS Chociaż istnieją setki formalnych formularzy podatkowych IRS, nie istnieje żadna oficjalna forma dokonywania wyborów na 83 (b). Twoja firma mogła opracować przykładową formę ograniczonych dotacji na akcje (patrz przykład z kancelarii prawnej Pillsbury Winthrop Shaw Pittman). W Rev. Proc. 2017-29 (patrz strona 9), IRS przedstawia pewien przykładowy (nie wymagany) język wyborczy, który byłby zgodny z przepisami IRS. Wzór formularza przedstawiony przez IRS nie wprowadza istotnych zmian w wymaganiach wynikających z obowiązujących przepisów. Po prostu ilustruje aktualne wymagania. Dokonujesz wyborów, wysyłając do urzędu IRS, gdzie złożysz swój wniosek, odpowiednie informacje, w tym: twoje imię i nazwisko, adres i numer ubezpieczenia społecznego, opis nieruchomości (np. Akcje X mojej firmy), data otrzymania akcje i w którym roku podatkowym ograniczenie, które spowoduje konfiskatę, jeżeli nie zostanie spełnione, lub ograniczenie, które wygasa, gdy wymogi dotyczące nabycia uprawnień zostaną spełnione, zgodnie z godziwą wartością rynkową nieruchomości, bez ograniczeń, w momencie przyznania wszelkich pieniędzy zapłaconych za stan zapasów do uwzględnienia w dochodzie brutto (FMV minus wszystko zapłacone) Alert: Niekompletne wybory, tj. te, które nie zawierają wszystkich wymaganych danych dotyczących transakcji, są nieważne. Po dokonaniu terminowych wyborów w lokalnym biurze IRS, przekaż kopię wyborów do swojej firmy. Nie musisz już dołączać kopii dokumentu wyborczego do swojego zeznania podatkowego za rok, w którym dokonałeś wyboru. Przepisy IRS wyeliminowały ten wymóg, zaczynając od dotacji przyznanych w 2018 r. (Patrz powiązane FAQ). Badanie przeprowadzone przez National Association of Stock Plan Professionals w 2017 r. Wykazało, że 16 spośród respondujących firm zniechęciło do selekcji 83 (b), a 15 zabronić tego. W tej samej ankiecie ustalono również, że 26 firm pomoże pracownikowi w wyborach w Sekcji 83 (b), a 52 zapewni pracownikom informacje na temat wyborów. Co to jest 83 (b) wyborów Nie dokonanie terminowych wyborów 83 (b) z IRS jest coś, co może prowadzić do katastrofalnych konsekwencji podatkowych dla założyciela lub pracownika firmy startupowej. Założyciele zwykle kupują zapasy zgodnie z ograniczonymi umowami na zakup akcji, które pozwalają spółce odkupić 8220 nieuzyskanych 8221 akcji po zakończeniu zatrudnienia. Podobnie pracownicy mogą mieć 8220 8221 opcji na ćwiczenia, z zastrzeżeniem możliwości odkupienia 8220 nieuzyskanych 8221 akcji po zakończeniu zatrudnienia. Zgodnie z art. 83 kodeksu podatkowego, osoba zatrudniona przez osobę ubiegającą się nie uznała dochodu (różnicy między wartością rynkową a zapłaconą ceną) do momentu nabycia akcji. Jednakże, jeśli pracownik zatrudniony w zakładzie dokonuje dobrowolnego wyboru na podstawie art. 83 (b), pracownik ds. Zatrudnienia uznaje 8220oprowadzenie8221 z chwilą zakupu zapasów. Zazwyczaj cena zakupu akcji i godziwa wartość rynkowa są takie same. W związku z tym w przypadku wyboru na 83 (b) nie uznaje się dochodu. Tak więc pracownik znaleziony powinien prawie zawsze dokonać wyborów 83 (b). Korzyści z 83 (b) wyborów na ogół rozpoczynają roczny okres posiadania kapitału i zamrożenie zwykłego dochodu (lub alternatywnego podatku minimalnego) uznania daty zakupu. Jeżeli zakład zatrudniający nie dokona 83 (b) wyborów, wówczas może on mieć dochód na zapasie 8220. 8221 Dochód będzie znaczny, jeśli wartość akcji znacząco wzrośnie w czasie. Załóżmy na przykład, że założyciel kupuje akcje za 0,01 na akcję (godziwa wartość rynkowa to 0,01), a akcje podlegają czteroletniemu nabywaniu z jednorocznym klifem. Założyciel nie dokonuje 83 (b) wyborów. Pod koniec rocznego klifu, jeżeli akcje są warte 1,00, to założyciel będzie uznawał 0,99-krotny dochód. Ponieważ pozostała zapasy są nabywane co miesiąc, założyciel rozpoznaje dochód równy różnicy między wartością godziwą a wartością 0,01. Ponadto, firma jest zobowiązana do zapłaty na rzecz pracodawcy8217s udziału w podatku FICA od dochodu i do zatrzymania federalnego, stanowego i lokalnego podatku dochodowego. Jeżeli założyciel dokonał 83 (b) wyborów, założyciel nie uznałby żadnego dochodu za akcje, ponieważ 83 (b) wybory przyspieszają moment uznania dochodu do daty zakupu. Aby wybór 83 (b) był skuteczny, osoba musi złożyć wybory w IRS przed datą zakupu akcji lub w ciągu 30 dni od daty zakupu. Nie ma wyjątków od tej terminowej reguły zgłoszenia. Ostatni możliwy dzień dokonywania zgłoszenia oblicza się, licząc codziennie (w tym soboty, niedziele i święta) począwszy od następnego dnia po dacie zakupu. Na przykład, jeśli zapasy zostaną zakupione 16 maja, ostatnim możliwym dniem na złożenie wniosku jest 15 czerwca. Oficjalna data stempla pocztowego jest datą zgłoszenia. Wybory należy składać przez wysłanie podpisanego formularza wyborczego pocztą potwierdzoną za potwierdzeniem odbioru do Centrum Obsługi IRS, w którym poszczególne pliki zwracają jego zeznanie podatkowe. Jeżeli wybory zostaną wysłane pocztą po 27 dniu, dana osoba powinna dostarczyć list do urzędu pocztowego, aby uzyskać oficjalny datownik na potwierdzonej kwicie pocztowej. Kopia wyborów powinna zostać przekazana spółce, a inna kopia powinna być dołączona do federalnego zeznania podatkowego zezwalającego na podatek za rok, w którym nabyto nieruchomość. Rozpoznałem niektóre ograniczone jednostki w prywatnej spółce operacyjnej (LLC), ale nie mam pojęcia o FMV. Firma nie zapewnia wskazówek. Nie wydaje też 1099 ani nie bierze podatku od wartości. Inne klasy akcji mają pierwszeństwo, a moje akcje są warte nawet w rozsądnych cenach piwa (tj. Uczestniczą tylko w przypadku płynności o wysokiej wycenie). Czy rozsądnie jest przyjąć minimalną wartość w moim 83 (b) wyborach Oto mój scenariusz8230 Założyłem nowy biznes wraz z jednym partnerem biznesowym. W wrześniu 2017 roku zarejestrowaliśmy się jako korporacja Delaware z wyborami S-corp (formularz 2553). W procesie składania wniosku określiliśmy początkową liczbę wyemitowanych akcji (1000), aw wyborach S-corp musieliśmy określić własność lub liczbę udziałów współwłasności, których właścicielem byli założyciele firmy. Bez większego namysłu po prostu stwierdziliśmy, że każdy z nas ma 50 własności. NIE podpisaliśmy żadnej umowy z akcjonariuszem, nie emitowaliśmy żadnych ograniczonych akcji ani nie kupowaliśmy akcji spółki. Szybko do przodu do dziś. Chcemy dodać trzeciego (równego) partnera i podpisać umowę akcjonariuszy pomiędzy trzema założycielami, a następnie złożyć 83 (b) wybory. Będziemy inwestować w spółkę i nabywać akcje o ograniczonym dostępie. Ponieważ w tym momencie nie było zakupu akcji narażonych na znaczne ryzyko przepadku, nie sądzę, abyśmy mieli jakiekolwiek ograniczenia czasowe na 83 (b) wybory. Ale czy akt złożenia wyborów S-corp i zdefiniowania 50 własności dwóch pierwotnych założycieli oznacza, że ​​musimy przewinąć to, co już zrobiliśmy Powiedz, odsprzedaj nasze akcje firmie, a następnie ponownie wydaj ograniczone udziały do ​​3 założycieli